Kiedy odliczać VAT z duplikatów

Jeżeli sprzedawca w ponownie wystawionej fakturze za media wyznaczył dodatkowy czas na uregulowanie płatności, to nabywca, ustalając moment ujęcia kwot z dokumentu w deklaracji i tak musi uwzględnić datę z pierwotnego egzemplarza.

- 8 kwietnia 2013 r. otrzymałam duplikat faktury wystawionej w lipcu 2012 r. W której deklaracji VAT-7 mogę odliczyć podatek naliczony z tego duplikatu? – pyta czytelniczka.

To, kiedy z duplikatów faktur może być odliczany podatek, zależy od okoliczności konkretnego przypadku. Możliwe są trzy scenariusze.

Pierwsze dwa dotyczą duplikatów faktur dokumentujących czynności, dla których prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT, a więc w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymuje fakturę.

Scenariusz 1 Egzemplarz faktury przeznaczony dla nabywcy (dawniej – oryginał faktury) może ulec zniszczeniu lub zaginąć zanim dotrze do nabywcy (czyli przed otrzymaniem przez nabywcę).

W takich przypadkach otrzymanie duplikatu faktury jest otrzymaniem faktury w rozumieniu art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje więc za okres, w którym podatnik otrzymał duplikat faktury.

Potwierdzają to organy podatkowe, np. Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 27 lipca 2011 r. (ITPP1/443-667/11/BJ), czy Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 31 października 2012 r. (IPTPP4/ 443-521/12-4/UNR).

W drugiej ze wskazanych interpretacji czytamy, że „skoro faktury pierwotne zaginęły przed odebraniem ich...