Należności licencyjne wypłacane do Szwajcarii – zwolnienie czy podatek

Przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Konfederacją Szwajcarską należą do jednych z najbardziej skomplikowanych. Bardzo łatwo popełnić błąd w trakcie ich interpretacji.

Tomasz Kaczmarski Tomasz Piekielnik

Polscy przedsiębiorcy wypłacający należności licencyjne do podmiotów z siedzibą w Szwajcarii powinni zwrócić szczególną uwagę na zmienione regulacje międzynarodowe (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania) w zakresie opodatkowania tego typu świadczeń, które obowiązują od 1 lipca 2013 r.

Przed tą datą (tj. przed 1 lipca 2013 r.) wynagrodzenia wypłacane szwajcarskim przedsiębiorcom z tytułu należności licencyjnych nie podlegały opodatkowaniu tzw. podatkiem u źródła na terenie Polski. Tym samym polskie firmy nie były zobowiązane do potrącenia podatku przy wypłacie środków pieniężnych na rzecz szwajcarskich kontrahentów.

Resort otrzymywał oficjalne pismo

Wynikało to z bardzo nietypowej konstrukcji umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 2 września 1991 r. zawartej pomiędzy Polską i Konfederacją Szwajcarską (dalej: UPO). Umowa ta przewidywała zasadniczo opodatkowanie wypłacanych należności licencyjnych podatkiem u źródła według stawki 10 proc. Jednak na podstawie protokołu z 2 września 1991 r. stanowiącego integralną część tej umowy ustalono, że gdy Szwajcaria nie będzie pobierała podatku u źródła z tytułu należności licencyjnych, to opodatkowanie w tym zakresie nastąpi wyłącznie w państwie, w którym właściciel należności licencyjnych ma miejsce zamieszkania lub...