Obowiązek kalkulacji odroczonego podatku tylko dla dużych firm

źródło: Rzeczpospolita

Różnice przejściowe mogą być dodatnie lub ujemne

źródło: Rzeczpospolita

Jak zmiany podatku odroczonego wpływają na wynik

źródło: Rzeczpospolita

W jaki sposób księgować

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: materiały prasowe

Bartosz 
Sowiński, biegły rewident, 
menedżer w dziale audytu w Rödl & Partner
w Poznaniu

Po nowelizacji ustawy o rachunkowości wprowadzającej m.in. uproszczenia dla małych podmiotów konieczność porównywania wartości bilansowej i podatkowej aktywów i pasywów nie zależy już od badania sprawozdania finansowego.

Na podstawie art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości (dalej: uor) jednostki gospodarcze, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

1) 17 000 000 zł sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

2) 34 000 000 zł przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

3) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty,

mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (nie dotyczy to jednak jednostek wymienionych w art. 3 ust. 1e pkt 1–6 ustawy o rachunkowości).

Tworzenie aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 37 ust. 1–11 uor) dotyczy wyłącznie osób prawnych, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, czyli sporządzających zeznanie podatkowe CIT-8. Osoby prowadzące działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek oraz spółki osobowe nie wykazują w sprawozdaniu finansowym podatku dochodowego, ponieważ podatnikami podatku dochodowego są właściciele.

Firmy podlegające ustawie o rachunkowości są zobowiązane do przestrzegania nadrzędnych zasad rachunkowości, bez względu na wybór w polityce rachunkowości szczegółowych metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego z...