Do 26 lutego trzeba zrobić roczną korektę VAT

Przedsiębiorca, który prowadzi działalność mieszaną i stosuje przy rozliczaniu zakupów prewspółczynnik oraz wskaźnik struktury sprzedaży, jest obowiązany do zrobienia na początku 2018 r. korekty podatku naliczonego i odliczonego.

Przepisy art. 86 ust. 2a–2h ustawy o VAT określają zasady ustalania kwot podatku naliczonego przy wykorzystaniu tzw. prewspółczynnika. Z kolei przepisy art. 90 ust. 2–12 ustawy o VAT określają zasady odliczeń częściowych w oparciu o tzw. proporcję wstępną.

W obu przypadkach obliczenia dokonywane w trakcie roku mają charakter wstępny, gdyż po zakończeniu danego roku następuje korekta tych obliczeń. Zasady przeprowadzania tej korekty określają odpowiednio przepisy art. 90c oraz art. 91 ustawy o VAT. W praktyce korekty te dokonywane są na podobnych zasadach, gdyż art. 90c ust. 1 przewiduje odpowiednie stosowanie większości przepisów art. 91.

Obowiązek dokonywania wskazanych korekt istnieje niezależnie od siebie. W konsekwencji niektórzy podatnicy są obowiązani do zrobienia dwóch korekt rocznych, tj. korekt podatku naliczonego (dokonywanych na podstawie art. 90c ustawy o VAT) oraz korekt podatku odliczonego (dokonywanych na podstawie art. 91 ustawy o VAT).

Przykład:

Podatnik kupuje towary i usługi, które będą wykorzystywane jednocześnie do wykonywania czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz niepodlegających opodatkowaniu, a przypisanie nabytych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie będzie możliwe....