W jaki sposób księgować VAT wynikający z rocznej korekty

źródło: Rzeczpospolita

Odliczenie podatku zależy od zakwalifikowania zakupów

źródło: Rzeczpospolita

W jaki sposób liczyć proporcję

źródło: Rzeczpospolita

Roczna korekta VAT wpływa na podatek dochodowy

źródło: Rzeczpospolita

Firma, która prowadzi sprzedaż opodatkowaną oraz zwolnioną z podatku, musi uwzględnić skutki odliczenia daniny z zastosowaniem ostatecznej proporcji za 2015 r. w pierwszej deklaracji składanej za rok 2016.

Spółka prowadzi działalność mieszaną. Wykorzystuje składniki firmowego majątku jednocześnie do czynności opodatkowanych VAT oraz zwolnionych z podatku. Nie ma możliwości jednoznacznego określenia poziomu ich wykorzystania w poszczególnych obszarach działalności. Jakie są zasady dokonywania rocznej korekty VAT naliczonego? Jak ją ująć w księgach rachunkowych? Czy korekta wpłynie na podatek dochodowy? – pyta czytelniczka.

Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. To ogólna zasada wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT >patrz tabela.

Podmioty, które w trakcie roku prowadzą sprzedaż mieszaną, czyli wykonują zarówno czynności opodatkowane, jak i czynności zwolnione z VAT, są zobligowane do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego:

- związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz

- w stosunku do których takie prawo nie przysługuje.

W praktyce bardzo często występuje sytuacja, gdy przyporządkowanie poniesionych wydatków jedynie do czynności opodatkowanych lub zwolnionych z VAT nie jest możliwe. Dlatego konieczne jest wyodrębnienie trzeciej, mieszanej grupy wydatków.

Przykład

Do...