Jak rozliczyć roczną korektę VAT od środków trwałych

źródło: materiały prasowe

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Nakłady na adaptację wynajętego lokalu to odrębny składnik majątku. Mimo że dotyczą budynku, odliczony proporcjonalnie podatek od towarów i usług dotyczący tych wydatków nie podlega dziesięcioletniemu okresowi 
korekty tak jak nieruchomości.

Trzeba zastosować dwa współczynniki

Spółka odliczyła proporcjonalnie VAT od nabytych przed 2015 r. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o wartości początkowej ponad 15 000 zł, w tym nieruchomości. Były to:

– nabyty i oddany od używania w 2014 r. serwer – podatek naliczony z faktury to 5000 zł, proporcja wstępna w 2014 r. wynosiła 40 proc., więc spółka odliczyła w 2014 r. 2000 zł VAT (5000 zł x 40 proc.);

– nabyta i oddana do używania w 2014 r. licencja – podatek naliczony z faktury to 4000 zł, proporcja wstępna w 2014 r. wynosiła 40 proc., zatem spółka odliczyła w 2014 r. podatek naliczony w kwocie 1600 zł (4000 zł x 40 proc.);

– nabyty i oddany do używania w 2012 r. lokal użytkowy – podatek naliczony z tej transakcji to 100 000 zł, proporcja wstępna w 2012 r. wynosiła 49 proc., spółka więc odliczyła w 2012 r. VAT w kwocie 49 000 zł (100 000 zł x 49 proc.).

Proporcja wstępna w 2015 r. wynosiła 46 proc., natomiast proporcja końcowa 45 proc. Jaką proporcję wstępną (do której odnosimy proporcję końcową dla roku 2015) spółka powinna zastosować do korekty podatku naliczonego od nabytych w 2014 r. i 2012 r. składników majątku trwałego podlegających wieloletniej korekcie? Czy będzie to proporcja wstępna z roku odliczenia...