Jak ustalić i wykazać odsetki od lokat z przełomu lat 2015 i 2016

źródło: materiały prasowe

Jakub 
Młyński, konsultant 
w dziale rewizji finansowej BDO, biuro w Katowicach

źródło: Rzeczpospolita

Poza wyceną środków pieniężnych w walutach obcych na dzień bilansowy należy także skalkulować należne odsetki od złożonych w banku oszczędności, nawet jeśli nie upłynął jeszcze okres ich zapadalności.

Obowiązek wyceny bilansowej aktywów i pasywów na koniec okresu rozliczeniowego wynika z art. 28 ustawy o rachunkowości (dalej: uor). Zasady wyceny inwestycji krótkoterminowych (>patrz ramka) wskazuje art. 28 ust. 1 pkt 5 uor, zgodnie z którym są one wyceniane na dzień bilansowy według ich wartości rynkowej. Dodatkowo należy także wziąć pod art. 6 ust. 1 uor, zgodnie z którym w księgach danego okresu należy ująć wszystkie przypadające na ten okres przychody oraz związane z nimi koszty (zasada memoriału, zasada współmierności).

CO OBEJMUJE POZYCJA INWESTYCJI KRÓTKOTERMINOWYCH

Inwestycje to aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści. W przypadku zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji przez inwestycje rozumie się lokaty (art. 3 ust. 1 pkt 17 uor.).

Definicja inwestycji posługuje się pojęciem „aktywa finansowe". Są to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane...