Jak wykazać restrukturyzację w sekcji E formularza CIT-TP

Połączenia, podział i przejęcia podmiotów oraz zmiana ich profilu funkcjonalnego coraz częściej są objęte badaniem w ramach kontroli cen transferowych. Ważne jest zatem, aby poprawnie wykazać te zdarzenia w formularzu CIT-TP oraz w sporządzanej dokumentacji.

Karolina Stupak, Ewa Dziedzic

Składanie, wraz z zeznaniem podatkowym, sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi (formularz CIT-TP), jest od 1 stycznia 2017 r. nowym obowiązkiem nałożonym na podatników osiągających przychody lub koszty (w danym roku podatkowym) powyżej 10 000 000 euro. Formularz ma na celu dostarczenie administracji podatkowej informacji mających usprawnić jej działania w zakresie identyfikacji oraz analizy transakcji, które mogą przyczyniać się do uszczuplania wpływów budżetowych poprzez zaniżanie dochodów do opodatkowania przez podmioty powiązane. Pierwsze formularze CIT-TP zostaną złożone przez podatników wraz z rocznym zeznaniem podatkowym za rok 2017.

Sekcja E formularza CIT-TP dotyczy restrukturyzacji działalności podatnika w roku podatkowym, za który składane jest sprawozdanie.

Szerokie rozumienie

Z punktu widzenia podatnika, problematyczne może okazać się ustalenie, które zdarzenia powinien zakwalifikować jako restrukturyzację działalności. Według przepisów o cenach transferowych pojęcie restrukturyzacji działalności jest znacznie szersze od pojęcia używanego w innych przepisach czy potocznego rozumienia tego słowa. Restrukturyzacja w rozumieniu cen transferowych to nie tylko zmiana struktury lub formy prawnej podatnika, ale także przeniesienie istotnych ekonomicznie funkcji,...