Refakturujący rozlicza się tak, jakby sam wyświadczył usługę

źródło: Rzeczpospolita

Refakturowanie może przybrać postać eksportu lub importu usług

Podstawa opodatkowania VAT obejmuje wszystko, co jest zapłatą za dane świadczenie. W przypadku odsprzedaży usług trzeba zatem doliczyć do niej także marżę refakturującego.

Przedsiębiorca odsprzedający nie jest traktowany wyłącznie jako podmiot pośredniczący w usłudze, ale również jako jej wykonawca. Zgodnie bowiem z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Przepis ten jednoznacznie odnosi się do sytuacji, w której podatnik kupuje usługę, a następnie odsprzedaje ją swojemu kontrahentowi w stanie nieprzetworzonym. Unijny prawodawca stworzył zatem fikcję prawną, w której podatnik biorący udział w świadczeniu usług uznawany jest za świadczącego usługę (tak jakby sam usługę otrzymał i wyświadczył). W konsekwencji przysługuje mu prawo do odliczenia VAT z otrzymanej faktury oraz obowiązek rozliczenia „wyświadczonej" usługi zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Jak działa fikcja prawna

Podatnik działający we własnym imieniu zawiera umowę, na podstawie której zobowiązuje się wykonać określone świadczenie. Faktycznie jednak świadczenie to realizowane jest przez podmiot trzeci. Za wykonawcę usługi refakturowanej uważany jest jednak formalny, nie zaś rzeczywisty usługodawca (osoba trzecia). Dla celów VAT uznaje się, że zleceniobiorca sam nabył usługę od faktycznego wykonawcy, a następnie wyświadczył ją zleceniodawcy. Traktowany jest on zatem jako:

- nabywca...