Gdy podatnik wybrał metodę kasową, ale jej nie stosuje

Przedsiębiorca, który zdecydował się na rozliczanie VAT w powiązaniu z zapłatą za faktury, ale nie umieszczał na wystawianych kontrahentom dokumentach adnotacji o tym, musi wystawić im korekty oraz poprawić złożone deklaracje.

W grudniu 2014 r. spółka zgłosiła w urzędzie skarbowym rozliczanie VAT metodą kasową. Przez pomyłkę nie wpisywała na fakturach „metoda kasowa". Deklaracja VAT za IV kwartał 2014 r. została więc sporządzona na zasadach ogólnych. Podobnie było z deklaracjami za I i II kwartał 2015 r. W III kwartale na fakturach sprzedaży spółka zaczęła umieszczać opis „metoda kasowa" i zgodnie z tą metodą ujęto faktury w rejestrach VAT (w powiązaniu z zapłatą). Jak poprawić poprzednie okresy? – pyta czytelnik.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że od grudnia 2014 r., kiedy to, jak rozumiem, spółka rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej, wybrała ona kasową metodę rozliczeń VAT określoną w art. 21 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z tym przepisem mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do wykonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony...