Który podmiot ujmie korekty po podziale przez wydzielenie

źródło: materiały prasowe

Mateusz Pach, konsultant we wrocławskim biurze Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

Jeżeli przychód i koszty dotyczące wydzielanej działalności powstały do dnia poprzedzającego dzień wydzielenia, to prawa i obowiązki dotyczące ich rozliczenia powinny być uwzględnione w rachunku spółki dzielonej.

Spółka przejęła zorganizowaną część przedsiębiorstwa wydzieloną ze spółki dzielonej. Która z tych spółek powinna ująć w swoim rachunku podatkowym faktury korygujące sprzedaż związaną z działalnością wydzielonego oddziału, zrealizowaną do dnia podziału? – pyta czytelnik.

Sprawę ujmowania faktur korygujących w przypadku wydzielenia ze spółki dzielonej zorganizowanej części przedsiębiorstwa rozstrzygnęła Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 2 maja 2016 r. (IBPB-1-2/4510-367/16/MM).

Spółka z o.o. (dalej: wnioskodawca) zwróciła się z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej w zakresie ustalenia podmiotu uprawnionego do ujmowania w rozliczeniu CIT faktur korygujących dotyczących sprzedaży związanej z przeniesioną zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (dalej: ZCP). Wnioskodawca wskazał, że w wyniku podziału spółki dzielonej przez wydzielenie (w trybie art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h.), do wnioskodawcy została wydzielona ZCP w postaci oddziału spółki dzielonej (dalej: oddział). Jednocześnie pozostająca w spółce dzielonej część majątku również stanowiła ZCP.

W ramach funkcjonowania oddziału w pytającej spółce w przyszłości może okazać się konieczne wystawianie faktur korygujących (in minus oraz in plus), w...