Jak rozliczyć nieodpłatne udostępnienie pracownikowi pojazdu służbowego

W razie udostępnienia auta pracownikowi bez pobrania za to wynagrodzenia nie stosuje się przepisów dotyczących miejsca opodatkowania przy wynajmie środków transportu. Nie mamy wtedy bowiem do czynienia z obowiązkiem zapłaty czynszu.

Tak wynika z wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 20 stycznia 2021 r. w sprawie C 288/19 (QM).

Stan faktyczny

Spółka QM zarządzająca funduszem inwestycyjnym z siedzibą w Luksemburgu udostępniła dwa pojazdy na rzecz dwóch pracowników, którzy wykonują swoją działalność w Luksemburgu i mają miejsce zamieszkania w Niemczech. Pojazdy te są używane do celów zawodowych i prywatnych.

W latach 2013 i 2014 owo udostępnienie zostało dokonane w odniesieniu do jednego z tych pracowników nieodpłatnie, natomiast w przypadku drugiego z nich spółka QM potrąciła w zamian za to z jego wynagrodzenia kwotę 5688 EUR rocznie.

QM podlega uproszczonej procedurze opodatkowania w Luksemburgu. W tym państwie członkowskim udostępnienie obu pojazdów nie podlegało VAT ani nie dawało prawa do odliczenia VAT naliczonego od tych dwóch pojazdów.

W listopadzie 2014 r. spółka QM zarejestrowała się w Niemczech dla celów VAT. W 2015 r. zgłosiła w deklaracjach dotyczących VAT, w odniesieniu do udostępnienia tych pojazdów, inne świadczenia podlegające opodatkowaniu. Deklaracje te zostały przyjęte przez organ podatkowy, jednak spółka QM wniosła odwołanie na decyzje o opodatkowaniu dotyczące tych deklaracji. Odwołanie to zostało oddalone przez organ podatkowy.

Następnie spółka QM...