Korekty rentowności a VAT – konsekwencje wyroku TSUE

Korekty cen transferowych nie mają jednolitej kwalifikacji na gruncie VAT i każdorazowo wymagają analizy umowy oraz rzeczywistego charakteru świadczeń – potwierdził Trybunał Sprawiedliwości UE w sprawie Arcomet.

W ostatnim czasie kwestia rozliczania korekt cen transferowych na gruncie podatku VAT ponownie znalazła się w centrum zainteresowania podatników. Opinia rzecznika generalnego oraz wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) w sprawie Arcomet (C-726/23) mogą wpłynąć na dotychczasowe podejście do tzw. TP adjustment.

Stan faktyczny

Sprawa Arcomet dotyczyła rozliczeń pomiędzy spółką Arcomet Rumunia, zajmującą się sprzedażą i wynajmem żurawi budowlanych, a jej spółką dominującą Arcomet Belgia, odpowiedzialną w grupie za funkcje zarządcze i zakupowe. Między podmiotami obowiązywała umowa określająca docelowy poziom rentowności Arcomet Rumunia, z zastrzeżeniem, że w przypadku odchyleń od tego poziomu dokonywana będzie coroczna korekta. Fakturę wyrównawczą wystawiała spółka belgijska w razie nadwyżki zysku w Rumunii, a spółka rumuńska – w przypadku poniesienia przez nią straty.

W latach, których dotyczy spór, Arcomet Belgia wystawiła na rzecz Arcomet Rumunia trzy faktury wyrównawcze bez VAT, odnoszące się do korekt rentowności w kontekście cen transferowych. Z kolei Arcomet Rumunia rozpoznała te faktury jako import usług i odliczyła podatek naliczony. Rumuńskie organy podatkowe zakwestionowały to podejście, uznając, że spółka nie wykazała związku pomiędzy nabytymi usługami a prowadzoną działalnością opodatkowaną. W...