Spóźniona faktura – kłopot dla nabywcy

VAT | Po upływie terminów rozliczenia przedsiębiorca może jedynie skorygować deklarację za okres, w którym powstało prawo do odliczenia. Wolno mu to zrobić nie później niż w ciągu 5 lat od początku roku, w którym ono się pojawiło.

Aneta Szwęch

• Firma jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym VAT za okresy miesięczne. Zdarza się, że faktury zakupu wpływają do nas w miesiącach kolejnych po miesiącu, w którym nastąpił zakup. Opóźnienie w otrzymaniu faktury może być nawet kilkumiesięczne. Kiedy, według znowelizowanych przepisów ustawy o VAT, można odliczyć podatek naliczony z faktury otrzymanej z opóźnieniem? – pyta czytelniczka.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Nie jest to jednak jedyny warunek odliczenia. Przykładowo, w przypadku otrzymania faktury potwierdzającej zaliczkę albo potwierdzającej nabycie towarów lub usług, prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, o czym stanowi art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT.

Kiedy początek...

Aby zatem powstało prawo do odliczenia przez nabywcę podatku naliczonego, niezbędne jest, aby nabycie towarów i usług (lub przekazanie zaliczki) powodowało po stronie sprzedawcy powstanie obowiązku podatkowego oraz by nabywca otrzymał fakturę zakupu (lub fakturę zaliczkową). Spełnienie tych dwóch...