Używamy plików cookies, by ułatwić korzystanie z naszych serwisów.
Jeśli nie chcesz, by pliki cookies były zapisywane na Twoim dysku zmień ustawienia swojej przeglądarki.

Szukaj w:
[x]
Prawo
[x]
Ekonomia i biznes
[x]
Informacje i opinie
ZAAWANSOWANE

Źródła muszą być zgodne

03 marca 2014 | Ekspert księgowy
PRZYKŁAD: W latach 2007, 2009 oraz 2012 spółka poniosła straty podatkowe wynoszące odpowiednio 2000, 600 oraz 400 (dane w tys. zł.).  W latach 2009–2013 jednostka wygenerowała dochód podatkowy odpowiednio w kwocie 250, 150 oraz 450.  W przykładzie założono, że rok 2008 zakończył się dochodem podatkowym pozwalającym na rozliczenie maksymalnego limitu straty z roku 2007. We wcześniejszych okresach jednostka generowała wyłącznie zyski podatkowe. Wymienione powyżej straty można rozliczać z uzyskanym dochodem z lat: ∑ strata z roku 2007 – z dochodem z lat 2008–2012, ∑ strata z roku 2009 – z dochodem z lat 2010–2014, ∑ strata z roku 2012 – z dochodem z lat 2013–2017. * zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT jednostka w 2013 roku jednostka traci prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o część straty z roku 2007 (600) Po okresie objętym analizą tj. okresie 2009–2013, pod warunkiem zrealizowania dochodu podatkowego, jednostka będzie mogła rozliczać nierozliczoną stratę z roku: **  2009 – w roku 2014 – nierozliczona kwota straty ulega umorzeniu w roku 2015 oraz ***  2012 – w latach 2014–2017 Należy jednak pamiętać, że w roku, w którym jednostka uzyskała dochód, możliwe jest rozliczenie straty w wysokości maksymalnie 50 proc. kwoty straty z danego roku.
źródło: Rzeczpospolita
PRZYKŁAD: W latach 2007, 2009 oraz 2012 spółka poniosła straty podatkowe wynoszące odpowiednio 2000, 600 oraz 400 (dane w tys. zł.). W latach 2009–2013 jednostka wygenerowała dochód podatkowy odpowiednio w kwocie 250, 150 oraz 450. W przykładzie założono, że rok 2008 zakończył się dochodem podatkowym pozwalającym na rozliczenie maksymalnego limitu straty z roku 2007. We wcześniejszych okresach jednostka generowała wyłącznie zyski podatkowe. Wymienione powyżej straty można rozliczać z uzyskanym dochodem z lat: ∑ strata z roku 2007 – z dochodem z lat 2008–2012, ∑ strata z roku 2009 – z dochodem z lat 2010–2014, ∑ strata z roku 2012 – z dochodem z lat 2013–2017. * zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT jednostka w 2013 roku jednostka traci prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o część straty z roku 2007 (600) Po okresie objętym analizą tj. okresie 2009–2013, pod warunkiem zrealizowania dochodu podatkowego, jednostka będzie mogła rozliczać nierozliczoną stratę z roku: ** 2009 – w roku 2014 – nierozliczona kwota straty ulega umorzeniu w roku 2015 oraz *** 2012 – w latach 2014–2017 Należy jednak pamiętać, że w roku, w którym jednostka uzyskała dochód, możliwe jest rozliczenie straty w wysokości maksymalnie 50 proc. kwoty straty z danego roku.

Firma nie pomniejszy dodatniego wyniku z działalności zwolnionej o ujemny osiągnięty na tej jej części, która jest opodatkowana. Przekształcenie spółki akcyjnej lub z o.o. na komandytową także wyklucza skorzystanie z ulgi.

Strata podatkowa powstaje jako nadwyżka podatkowych kosztów nad przychodami. Wynika to z  art. 7 ust. 2 ustawy o CIT. Strata nie jest jednak obojętna podatkowo. Ustawodawca zawarł w ustawie o CIT uregulowania, zgodnie z którymi strata może być rozliczona przez podatnika w następnych okresach rozliczeniowych.

Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT podmioty, które w ciągu roku podatkowego wygenerowały stratę podatkową, mają prawo do obniżenia dochodu w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Należy pamiętać, że wysokość odliczenia od dochodu nie może przekroczyć w którymkolwiek z tych lat 50 proc. kwoty straty za dany rok.

Istotne jest, że powstałe za kolejne lata straty się kumulują. Skumulowana wartość możliwa do rozliczenia w dochodzie za bieżący rok może w związku z tym obejmować stratę za więcej niż jeden okres >patrz przykład.

Rozliczając stratę podatkową, należy jednak pamiętać, że rozlicza się ją z dochodem zgodnym ze źródłem powstania straty. Nie jest zatem możliwe rozliczanie straty podatkowej uzyskanej na dzia- łalności opodatkowanej z dochodem uzyskanym z działalności zwolnionej (działalność w specjalnej strefie ekonomicznej).

Wyłączenia

Jednocześnie należy zwrócić szczególną uwagę na wytyczne wynikające z art. 7 ust. 3 ustawy o CIT, który nakazuje wyłączać z podstawy...

Dostęp do treści Archiwum.rp.pl jest płatny.

Archiwum to wszystkie treści publikowane w "Rzeczpospolitej" od 1993 roku.

Ponad milion tekstów w jednym miejscu.

Zamów dostęp do pełnego Archiwum "Rzeczpospolitej"

Zamów
Wydanie: 9778

Wydanie: 9778

Spis treści

Pierwsza strona

Międzynarodowe Targi Poznańskie

Zamów abonament