Jak jest opodatkowany aport z agio

źródło: materiały prasowe

Anna 
Turska, doradca podatkowy 
w Kancelarii Ożóg Tomczykowski

Wartość nominalna udziałów i akcji nie podlega mechanizmom rynkowym, więc tym bardziej nie może być weryfikowana przez organ podatkowy. Tak uznał poszerzony skład Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Utworzenie spółki kapitałowej czy też podwyższenie jej kapitału wiąże się z obowiązkiem wniesienia wkładu na kapitał zakładowy. Wkład ten może być pieniężny lub niepieniężny (np. nieruchomość, znak towarowy, udziały w innej spółce), a jego wartość może być wyższa niż wartość nominalna udziałów, którą spółka ma obowiązek wydać wspólnikowi.

Przykład

Wspólnik, osoba prawna, ma objąć w spółce z o.o. udziały o wartości 50 tys. zł. Na ich pokrycie wnosi do spółki nieruchomość o wartości 200 tys. zł Różnica pomiędzy ceną nabycia udziałów (200 tys. zł) a ich wartością nominalną (50 tys. zł) stanowi agio.

Na tym tle powstał spór pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi dotyczący tego, czy fiskus może szacować wartość nominalną objętych udziałów. Po licznych bojach podatnicy odnieśli zwycięstwo, ale jedynie w przypadku ustawy o PIT. Zapadły bowiem korzystne wyroki NSA, w których stwierdzono, że organy podatkowe nie mogą na gruncie ustawy o PIT szacować przychodu podmiotu wnoszącego aport, gdy nominalna wartość otrzymanych w wyniku wniesienia udziałów lub akcji spółki kapitałowej odbiega od jego wartości rynkowej.

Jednak sprawa nadal pozostała skomplikowana. Otóż organy podatkowe zaczęły różnicować konsekwencje podatkowe związane z wniesieniem aportu z agio w...