Należności trzeba analizować pod kątem ustalania podatku odroczonego

źródło: Rzeczpospolita

Które elementy trzeba przeanalizować

źródło: Rzeczpospolita

Tworzenie odpisów aktualizujących według ustawy o rachunkowości

źródło: Rzeczpospolita

Warunki zaliczenia odpisu aktualizującego wartość należności do kosztów uzyskania przychodów

źródło: Rzeczpospolita

Różnice przejściowe i podatek odroczony

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

autor zdjęcia: M. P.

źródło: Rzeczpospolita

Karolina Strankowska

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

ZASADY | Odpisy aktualizujące kwoty, które są zobowiązani zapłacić kontrahenci firmy, nie zawsze mają skutki w CIT. Oznacza to, że na dzień bilansowy może powstać różnica pomiędzy wartością księgową a wartością podatkową należności.

Należności od kontrahentów mogą być zaliczone do aktywów jednostki w przypadku, gdy spełniają cztery podstawowe kryteria:

- muszą być kontrolowane przez jednostkę,

- ich wartość musi być określona w wiarygodny sposób,

- powstały w wyniku przeszłych zdarzeń,

- spowodują w przyszłości wpływ korzyści ekonomicznych.

Ustalenie wartości należności w wiarygodny sposób oraz określenie prawdopodobieństwa spłacenia jej przez kontrahenta jest zatem bardzo istotne. Pracując nad sporządzeniem sprawozdania finansowego na dzień bilansowy, służby księgowe w porozumieniu z kierownikiem jednostki powinny ustalić, czy dana należność spowoduje wpływ korzyści ekonomicznych do jednostki lub też czy jej wartość nie jest przeszacowana bądź niedoszacowana (art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości, dalej: uor). W tym celu należy przeanalizować należności od kontrahentów rozdzielnie i odrębnie. Oznacza to, że należności udokumentowane jedną fakturą/rachunkiem nie powinny być w żaden sposób grupowane podczas ich wyceny, nawet według kryterium kontrahenta.

W podejmowaniu decyzji odnośnie do tworzenia odpisu aktualizującego w ramach przeterminowanych należności spółka może doprecyzować zasady wyceny w polityce rachunkowości, ustalając wartość odpisu w zależności od okresu zaległości w płatności należności (np. odpisy 50-proc. po 180 dniach zaległości,...