Jak skorygować pomyłki poprzedniej księgowej

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

WARIANT II

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

klasyfikacja | Wykryte w księgach spółki nieprawidłowości z poprzednich, zamkniętych już lat wykazuje się w bieżącej ewidencji. Sposób ujęcia będzie różny dla błędów istotnych i nieistotnych.

- Pracuję w firmie, która zajmuje się usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych dla klientów zewnętrznych (outsourcing księgowy). W kwietniu rozpoczęliśmy prowadzenie ksiąg nowego klienta. To spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca księgi na podstawie ustawy o rachunkowości, a jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Podczas weryfikacji sald zauważyliśmy, że w 2013 r. spółka otrzymała dotację unijną na środek trwały. Dotację tę poprzednie biuro rachunkowe zewidencjonowało jednorazowo w przychody, podczas gdy w naszej ocenie powinna być ujęta jako rozliczenia międzyokresowe przychodów i rozliczana równolegle do odpisów amortyzacyjnych.

Dodatkowo kalkulacja rezerwy na odprawy emerytalne była oparta na wycenie aktuarialnej sporządzonej w 2012 r. Zarząd spółki za naszą namową zaktualizował tę wycenę. Zgodnie z aktualnymi szacunkami rezerwa na świadczenia emerytalne powinna być wyższa o 40 tys. zł, co z punktu widzenia sprawozdania jest kwotą istotną.

Czy i w jaki sposób powinniśmy skorygować sprawozdanie spółki w związku z wymienionymi nieprawidłowościami? – pyta czytelnik.

Każdą z dwóch opisanych w pytaniu sytuacji należy rozpatrzyć osobno. Korekta dotacji jest bowiem błędem popełniony w poprzednich okresach w rozumieniu Krajowego...